GEP核算或将深刻影响税收

作者：高萍 林菲

【新闻回放】近日，中共中央、国务院出台的《关于支持浙江高质量发展建设共同富裕示范区的意见》指出，拓宽绿水青山就是金山银山转化通道，建立健全生态产品价值实现机制，探索完善具有浙江特点的生态系统生产总值（GEP）核算应用体系。一时间，“GEP”引起广泛关注。

深圳市发布GEP核算“1+3”制度体系，南京市高淳区出台《2021年度生态系统生产总值（GEP）考核意见（试行）》，丽水市莲都区举行GEP贷款发放仪式……最近这段时间，“GEP”这个词频频出现在新闻报道中。而日前出台的《中共中央国务院关于支持浙江高质量发展建设共同富裕示范区的意见》指出，要探索完善具有浙江特点的生态系统生产总值（GEP）核算应用体系。一时间，GEP引起广泛关注和热议。GEP与税收相互促进、相辅相成，关系非常紧密。随着GEP核算的完善推广，也将对绿色税收制度产生深刻影响。

GEP，即“生态系统生产总值”，指一个地区的生态系统为人类福祉和经济社会发展提供的各种最终物质产品与服务价值的总和。传统的经济社会发展评价体系以国内生产总值（GDP）为主，生态效益往往不突出，而GEP填补了评估生态系统为人类福祉和经济社会提供的总价值的空白。通过开展GEP核算，可以有效评估生态系统的经济价值，引导人们更加牢固地树立“绿水青山就是金山银山”理念，更好地把生态价值转化为经济价值。

从税收角度看，我国建立的绿色税收体系有助于促进生态环保，进而可以促进GEP的增长。目前我国围绕生态环保，已经建立了由环境保护税、资源税、消费税等为主的约束型税收政策和以增值税优惠、企业所得税优惠为主的激励型税收政策所组成的绿色税收体系，通过外部成本（或收益）内部化的机制，可以促进资源综合利用和环保产业的发展，同时能对资源开采与能源消费、污染排放等行为进行有效调节，这有助于减少经济活动对自然环境的污染和损害，从而提升生态环境的价值，助力GEP的增长。

反过来看，GEP核算体系的建立与发展，可以为绿色税收制度的优化完善提供思路与依据。实践中，GEP核算通过功能量核算、价值量核算、价值加总等步骤，为生态环境赋予了明确的经济价值，使得环境保护和污染行为具有更加清晰的经济“账单”，这将对绿色税收制度的完善产生多方面的影响。

——GEP核算可以为精准把握环保税等绿色税制的实施力度及方向，提供有效依据。在环境经济政策中，生态定价一直是一个难点，而GEP核算可以填补生态定价方面的空白，为制定和优化相关税收政策提供参考。实践中，不同地区空气质量、水资源质量等情况是不一样的，通过开展GEP核算，有助于各地更精准地衡量当地环境资源要素的价值，并在此基础上因地制宜、更有针对性地确定合适的环保税税率水平，从而更精准地发挥税收杠杆作用，引导相关纳税人更好地进行生态环保。此外，还可以研究GEP核算中气候调节、景观价值等核算与税收之间的关系，基于此探索税收进一步发挥作用的空间和方向，不断优化税收支持生态环保的效应。

——GEP核算有助于提高环保税等绿色税制的征管能力和水平。目前，环保税、资源税等税种的征管，都是以部门协作为基础。特别是环保税，由于其具有较高的专业技术性，因此生态环境部门与税务部门的配合程度，在很大程度上决定了环保税的征管质效。随着GEP核算的推行与普及，将对以往以GDP为主的经济社会发展评价体系带来改变，促使各地政府进一步提高对生态文明建设的重视程度，也将使得各地政府更加重视发挥环保税等绿色税制的作用，加快推进环保部门与税务部门协作机制的完善，强化信息共享平台建设，促进环保税等税种征管水平的提升。

——GEP核算还可为绿色税收政策完善和征管质效提升，提供有利的社会环境。GEP核算作为评价区域生态供给水平的“标尺”，不仅能深化广大群众对生态系统产品和服务价值的认识，而且能直观地反映经济发展对生态环境造成的影响，强化人们的环境保护意识，提高纳税人对绿色税收政策的认可度和接受度，从而为完善相关税收政策、提高征管质效营造良好的外部环境。相信随着GEP核算不断完善普及、绿色税收政策持续优化，各种正面效应还会持续叠加，助力美丽中国建设加快进程。

（作者单位：中央财经大学财政税务学院）